Налог на прибыль: ставка, расчет и заполнение декларации

0

Налог на прибыль — основной вид налогообложения, который должны осуществлять все организации, если они не перешли на индивидуальные системы выплаты налогов.

Учет всех необходимых сумм и составление отчетности следует проводить по правилам, актуальным для текущего года. Для нивелирования спорных ситуаций и предотвращения появления большого количества вопросов во время работы следует ознакомиться с основными стандартами по вычислению налога и оформлению отчетной документации.

Расчет налога

Рассмотрим особенности расчета суммы налога на прибыль предприятий на примере.

Возьмем популярную процентную ставку налога на прибыль, составляющую в 20 %.

В Федеральный бюджет от нее уходит 2 %, остальное распределяется по местным бюджетам.

ООО «N» взяло кредит в текущем отчетном периоде, сумма которого составила ровно один миллион в рублях. Предприятие сразу выплатило предоплату, составляющую 400 000 рублей. В первом квартале чистая выручка фирмы составила 1 770 000 рублей с НДС 270 000 рублей.

В процессе производства, предприятие закупило определенное количество необходимого оборудования и расходных материалов, потратив в общей сложности 350 000 рублей. Фирма сразу оплатила страховые взносы, составившие 91 000 рублей. Амортизация обошлась в 60 000 рублей. Также были выплачены проценты по взятому в другой организации кредиту, которые составили 25 000 рублей.

Налог с предприятия в прошлом периоде составил 120 000 рублей. Расходы в 1 квартале в общей сложности равняются 1 086 000 рублей. Прибыль, подлежащая налогообложению, составляет 294 000 рублей. Налог на прибыль определяется в размере 58 000 рублей. Эта сумма разделяется на сегменты. В федеральный бюджет нужно отправить 5 880 рублей. В местные бюджеты фирма должна отдать 52 920 рублей.

к содержанию ↑

Как заполнить декларацию

Правила заполнения декларацииОсобенности заполнения декларации обозначены в приказе ФНС России.

Сейчас главные особенности заполнения остались прежними, однако заметны многие изменения.

Декларацию следует заполнять правильно, руководствуясь новым порядком.

к содержанию ↑

Порядок создания декларации

Начинайте формировать декларацию по налогу на прибыль с приложений к листу 02, так как потребуется информация из этого документа. Приложения № 1 и 2 актуальны для всех налогоплательщиков. Другие положения нужны только при наличии дополнительных обстоятельств.

Заполните все необходимые листы. Обязательно оформляется лист 02, с остальными формами, работа осуществляется при наличии дополнительных обстоятельств. Когда заполнение всего спектра листов будет закончено, необходимо сформировать приложения к разделу 1.

Совет! Заполнение титульного листа выполняйте в последнюю очередь, так как на нем необходимо указать точное количество листов, содержащихся в декларации.

к содержанию ↑

Особенности внесения показателей

Показатели по налоговой декларацииПредписания по оформлению декларации утверждены во II разделе Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

Их обязательно следует перечитать всем, кто вынужден оформлять письменно даже при заполнении бланка в интерфейсе компьютера.

Основные правила, обязательные к выполнению:

  1. Декларация формируется с учетом нарастающего итога с начала отчетного года.
  2. Денежные суммы прописываются только в рублях. Если минимальные суммы меньше 50 копеек, они нивелируется. Когда они составляют 50 копеек и более, подлежат округлению до рубля.
  3. Страницы подлежат нумеровке с титульного листа в порядке с 001, 002 т. д.
  4. Для каждого показателя выделяется отдельное поле. В этом правиле действуют исключения, относящиеся к дате и дроби, написанной в десятичном варианте.
  5. Если необходимо пропустить поле, то есть для него не предусмотрен показатель, не следует оставлять его пустым. Проведите посередине прямую линию от края до края.
  6. Порядок заполнения полей: слева направо.
  7. Если для заполнения декларации применяются определенные компьютерные программы, следует выравнивать все числа по правому полю.

Запрещенные действия:

  • Нивелирование ошибок с использованием корректора или любого другого маскирующего средства.
  • Применение двухсторонней печати.
  • Соединение листов декларации с образованием проколов, так как они приводят к порче бумаги.
к содержанию ↑

Главные листы и строки

Отчетность при уплате налога на прибыльВажные разделы:

  • приложения № 6, 6а и 6б к листу 02;
  • раздел Б листа 03 для расчета налога от ценных бумаг;
  • лист 06 для частных пенсионных фондов.
к содержанию ↑

Титульный лист

Перечисляется такая информация:

  1. ИНН и КПП.
  2. Номер корректировки проставляется в зависимости от разновидности декларации. Для первичной, определяется значение «0—», а для уточненной назначается порядковый номер «1—», «2—» и т. д.
  3. Основные коды за отчетный период: 21, 31, 33 и 34 за 1, 2, 3 и 4 кварталы соответственно; с 35 по 46 при ежемесячной выплате налога; 50 при реорганизации (процессе ликвидации) фирмы.
  4. Указывается код ИФНС.
  5. Полное название организации. Должно прописываться в соответствии с информацией в налоговых документах.
  6. Код ОКВЭД.
  7. Телефон.
  8. Численность страниц декларации.
  9. Перечень дополнительных документов.

Расчет вмененкиЕдиный налог на вмененный доход выбирают многие предприниматели, так как он является выгодным при ведении мелкого бизнеса. Расчет ЕНВД: ставка налога, формула и основные показатели.

Формулу и пример расчета рентабельности реализованной продукции вы найдете тут.

Слышали ли вы о таких понятиях как оборотные и внеоборотные активы? В этой статье http://businessmonster.ru/terminyi/oborotnyie-i-vneoborotnyie-aktivyi.html вы узнаете, что это такое и как они влияют на бизнес.

к содержанию ↑

Раздел 1 и его подпункты

В этот раздел необходимо внести сведения о точной сумме налога, которую следует выплатить в бюджет. Включаются 3 подраздела:

  • Раздел 1.1 является обязательным. Указывается информация из строк (270–281) листа 02 декларации.
  • Раздел 1.2 необходим для компаний, которые выплачивают налоги помесячно. Обозначаются суммы, включающие 1/3 от значений в строках 300 (330) и 310 (340) листа 02.
  • Раздел 1.3 включает суммы налога по процентам и дивидендам.
к содержанию ↑

Лист 02 декларации

В нем следует проводить расчет налога. В реквизите «Признак налогоплательщика» большое количество фирм проставляет значение «1». Другие коды актуальны для специфической деятельности:

Расчет суммы выплат

  • «2» — сельское хозяйствование;
  • «3» — резиденты специфической экономической зоны;
  • «4» — организации, работающие на новом морском месторождении углеводородного сырья.
Компании, осуществляющие деятельность в специфических отраслях, дополнительно заполняют Листы 03, 04, 05 и 07 декларации.
к содержанию ↑

Приложение № 1 к декларации

Следует внести такие данные:

  1. Доходы, которые не были учтены при формировании налоговой базы по кодам 510–600.
  2. Расходы, актуальные для редких категорий налогоплательщиков по кодам 650–950.
к содержанию ↑

Приложение № 2 к декларации

Подлежит заполнению при таких обстоятельствах:

  1. Отражение ситуации с ценными бумагами.
  2. Взаимодействие с ФИСС.
  3. Операции с РЕПО.
  4. Займы ценных бумаг.
  5. Выплаты дивидендов.
к содержанию ↑

Нововведения в  2016году

Основные изменения в 2015 году в порядке заполнения декларации:

  1. В Приложении № 1 к листу 02 по строкам 023–024 доходы по ценным бумагам должны показывать налогоплательщики, не причисляющиеся к профучастникам.
  2. Лист 05 заполняется по 2 форме. Налог на прибыль должен высчитываться в соответствии с конкретными операциями, для которых присваиваются определенные коды.
к содержанию ↑

Авансовые платежи — тонкости

Выплата авансовых платежейАвансовые платежи по налогу на прибыль подлежат учету в течение всего периода, за который они должны быть выплачены.

Особенности учета зависят от того, к какой группе налогоплательщиков причисляется конкретное лицо.

Компании предоставляют отчеты о произведенных расчетах раз в 31 или 30 дней или квартал, в зависимости от особенностей специфики их деятельности.

Существует свод правил для различных групп налогоплательщиков:

  1. Любые организации кроме названных в статье 286 НК РФ обязаны предоставлять авансовые платежи каждый квартал или месяц в рамках квартала.
  2. Компании с выручкой, составляющей менее десяти миллионов в рублях за 4 квартала могут осуществлять авансовый платеж каждый квартал.
  3. Если компания приняла решение производить выплаты каждый месяц, ее сотрудники должны оповестить об этом налоговые органы и отчислять платежи, исходя из фактической выручки.
  4. Формула для расчета ежеквартального платежа: АПКотч = НБотч * С. Если производится исключение авансового платежа за определенный период, сотрудники организации должны воспользоваться формулой: АПКдопл = АПКотч – АПКпред.
  5. Доплата осуществляется в количестве, продиктованном суммой полученной прибыли, вычисляющейся по нарастающей шкале. Из этой суммы нужно вычесть значения за прибыль, налоги по которой уже были выплачены. Размер итогового платежа снижается на сумму, которую уже выплатила компания по квартальным платежам.
В 2015 было внесено изменение правила выплаты авансовых платежей, исчисляющихся от размера чистой прибыли.

Их можно уменьшить на сумму уже отправленного торгового сбора, зачисляющегося в бюджет такого субъекта РФ, в состав которого входит муниципальная организация. Также в эту категорию попадают города, обладающие федеральным значением. Это Севастополь, Москва, Санкт-Петербург.

к содержанию ↑

Особенности исчисления ежемесячного авансового платежа

Если профиль конкретной фирмы не упомянут в статье 286 Налогового Кодекса Российской Федерации, то для нее являются обязательными выплаты не только квартальных, но и помесячных авансовых платежей.

Ежемесячные платежи немного уменьшаются благодаря вычитанию суммы квартального платежа.

Обычно фирмы переходят на ежемесячную систему выплат налогов в том случае, если за 4 квартала их прибыль превышает десять миллионов в рублях.

Для нивелирования ошибок в расчетах, необходимо точно определять кварталы, которые попадают в перечень предыдущих. В НК РФ указано, что предыдущими являются те кварталы, которые можно отсчитать в обратную сторону от текущего.

Минфин указывает на то, что предыдущими кварталами являются периоды, которые последовательно шли перед текущим кварталом.

к содержанию ↑

Налог на прибыль — ставка 2016

Актуальные значения ставок налога на прибыль организаций:

  • Самым большим значением в 2015 году является налоговая ставка представленная в размере 30 %. Она рассчитывается для доходов, которые владельцы лица получили по ценным бумагам (кроме дивидендов), являющихся производными российских фирм и состоящих на счетах депо иностранных номинальных или уполномоченных держателей, при выплате которых произошло нарушение процедуры предоставления информации для осуществления правильного налогообложения.
  • Также значительная, занимающая 2 место ставка налога на прибыль, составляет 20 %. Такой процент накладывается на доходы иностранных компаний, чья деятельность не ассоциируется с работой организаций, находящихся в пределах РФ.
  • 15 % вычет накладывается на суммы, которые получают иностранные фирмы от доходов российских компаний. К этой же категории относятся доходы по ценным бумагам муниципального или государственного значения, перечисленные в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • 13 % составляет общая ставка.
  • 10 % нужно выплатить за доходы, которые получают иностранные компании от российских, действующие через постоянное представительств от работы с транспортными средствами или контейнерами, которые задействуются для организации перевозок международного масштаба.
  • 9 % выплачивают от доходов по ценным бумагам, эмитированным на срок более 3 лет до 1 января 2007 г. В этой же категории находятся иные доходы, перечисленные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
  • 0 % процентная ставка накладывается на доходы, полученные при определенных обстоятельствах или конкретными организациями, перечень которых зафиксирован в законном порядке.

Особенности исчисления и оформления отчетности за налог на прибыль изменились в 2015 году. На данный момент, значимым корректировкам подверглась форма заполнения декларации, а также некоторые особенности начисления суммы налога.

Некоторые понятия подверглись более детальной аргументации в законе. Система претерпела некоторые изменения, однако порядок расчета налога на прибыль остался прежним.

Расчет маржинальностиВ статьях на экономическую тематику вы, вероятно, сталкивались с понятием «валовая маржа». Валовая маржа: характеристика и особенности расчета. Рассмотрим подробно данный показатель.

О том, как организовать бизнес на производстве тротуарной плитке, читайте в этой рубрике.

к содержанию ↑

Видео на тему


Понравилась статья?

Cледите за обновлениями ВКонтакте, Одноклассниках, Facebook, Google Plus и Twitter.

Расскажи об этой статье друзьям и возвращайся снова! По вопросам рекламы сюда.

Поделиться

Ответить